今年報稅，最低稅負制的申報門檻、死亡給付免稅額雙雙調高，高所得家庭將可享受減稅優惠 ，基本所得額600萬元以上、不到670萬元的高所得家庭受惠最大。

圖／經濟日報提供

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因應近年物價上漲，5月申報去（103）年度所得時，最低稅負制的申報門檻、死亡給付免稅額都調高了，申報門檻由600萬元提高至670萬元，死亡給付免稅額則由3,000萬元提高至3,330萬元，高所得家庭今年報稅時就可享受減稅優惠。

這是財政部首次調高最低稅負制的申報門檻及死亡給付免稅額。由於去（103）年度綜所稅的各項免稅額、扣除額及課稅級距，與前一年度相比並無變動，因此，5月報稅時，只有因最低稅負制申報門檻調高的高所得家庭，才可享受減稅優惠。

最低稅負制主要是針對金字塔頂端的高所得家庭，由於不少高所得家庭綜所稅申報的所得少、但免稅所得多或享投資抵減優惠，因此，要求綜合所得淨額加上享有減免之所得所算出的「基本所得額」超過申報門檻（103年度調整為670萬元）時，就必須申報最低稅負。

勤業眾信協理吳懷真表示，此次最低稅負門檻由600萬元提高至670萬元，受惠最大的就是基本所得額達600萬元但未超過670萬元的高所得家庭，將由須申報最低稅負變成不必申報。

此外，除申報門檻調高，計算基本所得額的免稅項目之一「人壽保險及年金保險」（限定受益人及要保人非同一人），其中屬死亡給付的部分，每戶免稅額也由3,000萬元提高至3,330萬元，增加了330萬元免稅額，只需就超過3,330萬元部分的餘額，納入基本所得額計算。

勤業眾信會計師莊瑜敏表示，由於最低稅負的所得資料，如海外所得、人壽及年金保險，無法完整透過扣繳憑單等資料掌握，建議民眾須自行主動掌握。

舉例來說，不少民眾是透過金融機構投資海外金融商品（如股票、基金、債券），稅捐機關從2010年起，已要求金融機構，若個人在該機構全年海外所得超過50萬元時，就必須通報稅捐機關。相對的，金融機構無義務同步通報納稅人其海外所得情形，不是所有金融機構都有同步通報納稅人之服務。

因此，莊瑜敏建議，民眾除應注意金融機構寄發的海外所得通知單，也須自我檢視所得情形，主動向金融機構、保險公司詢問該年度所得及保險給付情形，以正確判斷是否需申報最低稅負，避免產生漏報所得之情形。